О порядке декларирования доходов физических лиц за 2021 год
Налогоплательщики, исчисление и уплата налога которыми производится в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) (далее - Декларация) за 2021 год в налоговый орган по месту жительства не позднее 4 мая 2022 года с учетом положений статьи 6.1 НК РФ.
При декларировании доходов за 2021 год следует использовать форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@, зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 28.10.2021 № 65631.
Налогоплательщики самостоятельно могут скачать программу по заполнению декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год:
- на Интернет-портале ФНС России www.nalog.gov.ru (вкладка «Физические лица/ Программное обеспечение»);
- в Интернет-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» (вкладка «Жизненные ситуации/Подать декларацию 3-НДФЛ/Скачать программу для заполнения декларации»).
Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год можно в режиме онлайн в Интернет-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» (Вкладка «Жизненные ситуации/ Подать декларацию 3-НДФЛ/Заполнить новую декларацию он-лайн»).
В соответствии со статьей 228 НК РФ Декларацию за 2021 год обязаны представлять следующие налогоплательщики:
1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
2) физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 НК РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов;
5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;
6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных пунктом 52 статьи 217 НК РФ.
9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 НК РФ, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов;
10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога по доходам, начиная с 01.01.2020.
Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 НК РФ), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.
Внимание! При представлении Декларации с нарушением установленного законодательством срока, к налогоплательщику применяется налоговая ответственность в соответствии со статьей 119 НК РФ.
Декларацию вправе представить налогоплательщики, с целью получения имущественных, социальных, инвестиционных, стандартных и профессиональных налоговых вычетов и налоговых вычетов при переносе убытков на будущие периоды, убытков от операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами от участия в инвестиционных товариществах.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц при представлении налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) за 2021 год
В соответствии со статьей 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией за 2021 год, уплачивается по месту учета налогоплательщика не позднее 15 июля 2022 года.
НК РФ не предусмотрено направление налоговыми органами уведомлений и квитанций на уплату налога на доходы физических лиц по налоговым декларациям, представленным налогоплательщиками по итогам налогового периода.
Для заполнения платежного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (форма N ПД (налог), платежное поручение) для распечатки квитанций налогоплательщики могут воспользоваться электронным сервисом, размещенным на интернет - сайте ФНС России www.nalog.gov.ru: «Главная страница/Сервисы/Уплата налогов, страховых взносов физических лиц».
Произвести уплату онлайн можно в Интернет-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» во вкладке «Детали/ Оплатить» или с помощью мобильного приложения «Налоги ФЛ» в аналогичной вкладке.
Обращаем внимание, если по итогам проведения камеральной налоговой проверки декларации, представленной физическим лицом в налоговую инспекцию, будет установлен факт излишней уплаты налога, сумма переплаты должна будет возвращена налогоплательщику в течение срока, определенного пунктом 6 статьи 78 НК РФ. Данный срок начнет исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена (три месяца со дня представления налоговой декларации).
Дата публикации: 21 февраля 2022
При декларировании доходов за 2021 год следует использовать форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@, зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 28.10.2021 № 65631.
Налогоплательщики самостоятельно могут скачать программу по заполнению декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год:
- на Интернет-портале ФНС России www.nalog.gov.ru (вкладка «Физические лица/ Программное обеспечение»);
- в Интернет-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» (вкладка «Жизненные ситуации/Подать декларацию 3-НДФЛ/Скачать программу для заполнения декларации»).
Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год можно в режиме онлайн в Интернет-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» (Вкладка «Жизненные ситуации/ Подать декларацию 3-НДФЛ/Заполнить новую декларацию он-лайн»).
В соответствии со статьей 228 НК РФ Декларацию за 2021 год обязаны представлять следующие налогоплательщики:
1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
2) физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 НК РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов;
5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;
6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных пунктом 52 статьи 217 НК РФ.
9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 НК РФ, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов;
10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога по доходам, начиная с 01.01.2020.
Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 НК РФ), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.
Внимание! При представлении Декларации с нарушением установленного законодательством срока, к налогоплательщику применяется налоговая ответственность в соответствии со статьей 119 НК РФ.
Декларацию вправе представить налогоплательщики, с целью получения имущественных, социальных, инвестиционных, стандартных и профессиональных налоговых вычетов и налоговых вычетов при переносе убытков на будущие периоды, убытков от операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами от участия в инвестиционных товариществах.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц при представлении налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) за 2021 год
В соответствии со статьей 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией за 2021 год, уплачивается по месту учета налогоплательщика не позднее 15 июля 2022 года.
НК РФ не предусмотрено направление налоговыми органами уведомлений и квитанций на уплату налога на доходы физических лиц по налоговым декларациям, представленным налогоплательщиками по итогам налогового периода.
Для заполнения платежного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (форма N ПД (налог), платежное поручение) для распечатки квитанций налогоплательщики могут воспользоваться электронным сервисом, размещенным на интернет - сайте ФНС России www.nalog.gov.ru: «Главная страница/Сервисы/Уплата налогов, страховых взносов физических лиц».
Произвести уплату онлайн можно в Интернет-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» во вкладке «Детали/ Оплатить» или с помощью мобильного приложения «Налоги ФЛ» в аналогичной вкладке.
Обращаем внимание, если по итогам проведения камеральной налоговой проверки декларации, представленной физическим лицом в налоговую инспекцию, будет установлен факт излишней уплаты налога, сумма переплаты должна будет возвращена налогоплательщику в течение срока, определенного пунктом 6 статьи 78 НК РФ. Данный срок начнет исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена (три месяца со дня представления налоговой декларации).
